Der durch die Gegenüberstellung von Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben ermittelte Gewinn kann durch den Gewinnfreibetrag nochmals gesenkt und somit die Steuerbelastung optimiert werden. Durch diese steuerliche Begünstigung kann vom vorläufig ermittelten Gewinn zusätzlich 13 Prozent als Betriebsausgabe abgezogen werden.
Der Gewinnfreibetrag besteht dabei aus 2 Teilen:
Seit dem Jahr 2013 wurde dieser Gewinnfreibetrag staffelweise reduziert und beträgt für:
- Gewinne bis zu 175.000 Euro: 13 Prozent
- die nächsten 175.000 Euro: 7 Prozent
- die nächsten 230.000 Euro: 4,5 Prozent
Für Gewinne über 580.000 Euro steht ab dem Jahr 2013 kein Gewinnfreibetrag mehr zu.
Beträgt der Gewinn mehr als 30.000 Euro und weniger als 580.000 Euro, kann innerhalb dieser Spanne der investitionsbedingte Gewinnfreibetrag geltend gemacht werden. Die Voraussetzung hierbei ist jedoch, dass begünstigte Wirtschaftsgüter angeschafft oder hergestellt werden. Dieser Gewinnfreibetrag steht dann in der Höhe der Anschaffungs- oder Herstellungskosten der begünstigten Wirtschaftsgüter zur Verfügung und kann im Jahr der Anschaffung und Herstellung geltend gemacht werden.
Bei körperlichen Wirtschaftsgütern wird die Absetzung für Abnutzung durch den Gewinnfreibetrag nicht berührt und steht unabhängig in voller Höhe zu.
Begünstigte Wirtschaftsgüter
- Körperliche, abnutzbare und ungebrauchte Anlagegüter mit einer betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer von mindestens 4 Jahren
- Wohnbauanleihen (ab Anschaffung mindestens 4 Jahre dem Betrieb gewidmet)
Nicht begünstigt sind
- Wertpapiere
- Geringwertige Wirtschaftsgüter die sofort abgesetzt werden
- Gebrauchte Wirtschaftsgüter
- Pkw und Kombi (ausgenommen Fahrschulfahrzeuge und Taxis)
Beispiel:
| |
Unternehmen 1 |
Unternehmen 2 |
Unternehmen 3 |
| Gewinn vor GFB |
-15.000 |
55.000 |
255.000 |
| Höchstmöglicher GFB |
0 |
7.150 |
28.350 |
| Grundfreibetrag |
0 |
3.900 |
3.900 |
| Möglicher Investitionsbedingter GFB |
0 |
3.250 |
24.450 |
| Investitionen in begünstigte Wirtschaftsgüter |
5.500 |
8.500 |
22.000 |
| Investitionsbedingter GFB |
0 |
3.250 |
22.000 |
| GFB gesamt |
0 |
7.150 |
25.900 |
| Gewinn endgültig |
-15.000 |
47.850 |
229.100 |
|
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